Der Freiberufler hat i.d.R. allein schon über seine Versicherungsbeiträge zur Krankenversicherung, Haftpflichtversicherungen Kapitallebens/Rentenversicherungen Unfallversicherungen den Sonderausgabenhöchstbetrag nach altem Recht ausgeschöpft. 
Für diesen Personenkreis ergibt sich ab dem ersten investierten Euro für eine Rürup-Rente  die uneingeschränkte Absetzbarkeit nach neuem Recht.

Altersvorsorge heißt hier Absicherung des Langlebigkeitsrisikos.  Die steuerliche Förderung über die Riesterrente oder über die 5 Durchführungswege der betrieblichen Altersvorsorge die Versorgungslücke zu mindern ist diesem Personenkreis verwehrt.

Wer also als Freiberufler in eine Rürup-Rente einzahlt profitiert vom ersten investierten Euro. Der Steuerspar-Effekt ist um so größer, je höher das Einkommen ist.

Selbst wer den Regelpflichtbeitrag bezahlt, hat noch 7.715 € jährlich frei, um diese in eine Rürup-rente investieren.
Davon sind in 2006 62 % = 4783 € absetzbar. Bei einem Grenzsteuersatz von
42 % ergibt sich eine Steuerersparnis von 2008 € und eine Förderquote von 26 %.

Da jedes Jahr 2% mehr abgesetzt werden können nähert sich die Förderquote immer mehr dem Grenzsteuersatz. In 2025 entspricht die Förderquote dem Grenzsteuersatz.
Welche Schlüsse sind daraus zu ziehen: Ein zusätzlicher privater Aufwand über die Beiträge zum Versorgungswerk hinaus erweist sich vom ersten Euro an an als steuerwirksam und kann deshalb empfohlen werden: 

Beispiel für die "Günstigerprüfung"
Die Einführung des sog. AltEinkG (Alterseinkünftegesetz) mit Stichtag 01.01.2005
ermöglicht es besonders Gutverdienern und Selbständigen über geschickte Planung der
Alters- und sonstigen Vorsorge erheblich mehr Steuervorteile zu nutzen als bisher.
Es sind jährlich wiederkehrende "Verlustzuweisungen" in Höhe von 62% mit steigender
Tendenz zu erzielen.

Beispiel: Ein niedergelassener Freiberufler, seine Ehefrau als Angestellte (Gehalt 8.400,- p.a.).

Vorsorgeaufwendungen p.a.:

Beiträge  Versorgungswerk                                     16.800,- Euro
Kranken- und Pflegeversicherung                              8.760,- Euro
BU-Versicherung                                                         800,- Euro
Privathaftpflichtversicherung                                        120,- Euro
"alte" Lebensversicherung                                         3.600,- Euro
Nach altem Steuergesetz steuerlich abzugsfähig:        8.794,- Euro
Nach neuem Steuergesetz steuerlich abzugsfähig:     13.165,- Euro

Der Freiberuflich Tätige wird also auf jeden Fall die neue steuerliche Handhabung wählen und
hat damit also noch bis zu 23.200,- p.a. an zusätzlichen Kapazitäten frei.

Durch Abschluss eines speziellen Rentenvertrages mit einem Einmalbeitrag von
23.200,- generiert der Freiberufker also bereits in diesem Jahr einen "steuerlichen Verlust" von
13.980,-, der sein zu versteuerndes Einkommen bzw. die Aufwendung entsprechend
reduziert.

Unser Fazit:
Das neue Alterseinkünftegesetz gibt neuen Raum für Ihre steuerliche Optimierung!
Wählen Sie unbedingt die richtige Kombination für Ihre Altersvorsorge und nutzen Sie
die neuen steuerlichen Möglichkeiten bei noch nie dagewesener Flexibilität.
Ursprung dieser Gesetzesnovelle ist ein Urteil des Bundesverfassungsgerichts zur
Umsetzung der steuerlichen Gleichbehandlung von Rentnern und Pensionären. Über
die neue Schlechterstellung der Renten wurde schon viel geschrieben. Viel zu wenig
wird aus unserer Sicht aber über die Chancen dieses neuen Gesetzes berichtet.
Vielleicht weil sie bislang kaum einer kennt?
Die geschickte Nutzung des neuen „Drei-Schichten-Systems" macht es jetzt auf noch
nie da gewesener Weise möglich, noch immer vorhandene steuerliche Begünstigungen
in der Ertragsphase (Rente oder Kapitalauszahlung) mit den neuen, deutlich höheren
steuerlichen Abzugmöglichkeiten des Ansparvorganges zu kombinieren.
Das neue Gesetz bietet bei geschickter Kombination verschiedener Spar- und Vorsorgeverträge
gerade für Selbständige, aber auch für Angestellte, erhebliche Vorteile
gegenüber der alten gesetzlichen Regelung.
Nutzen Sie die neuen Möglichkeiten! Gerne sind wir Ihnen bei der Optimierung Ihrer
Altersvorsorge behilflich. Rufen Sie mich persönlich an.
Meine Rufnummer ist 0621/ 40 55 13 6 Richard Damme